インド法人との取引に係る料金　源泉所得税について

　内国法人がインドの法人３社と取引し、料金を支払ったところ、租税条約に基づき国内源泉所得に該当するため、源泉徴収をすべきであったとして否認を受けました。審判所は、これらの取引は源泉徴収対象と認めながらも、一部の取引に係る源泉徴収税額の計算方法は課税庁の誤りとして取り消していたことが分かりました（令和５年８月１５日裁決）。
　同裁決によると、家電等のスマホによる遠隔操作等のサービスを提供するＸ社は、インド法人のＪ社、Ｋ社、Ｌ社とそれぞれ取引を行い、その代金を支払いました。課税庁はこの取引について、日印租税条約に規定する「技術上の役務に対する料金」に該当するため国内源泉所得となり、源泉徴収が必要になると指摘して課税処分を行いました。Ｘ社はこの処分を不服として審査請求に及んだというものです。
　一方、Ｘ社は、３社のうち１社はＸ社が出資するＬＬＰ（リミテッド・ライアビリティー・パートナーシップ）であり、取引の対価は給与等に当たるとしました。その他２社との取引もソフトウェアの譲渡対価及びデザイン料であり、「技術上の役務に対する料金」には該当しないと主張しました。これに対し審判所は、いずれの取引も「技術上の役務に対する料金」と認め、Ｘ社の主張を斥けたものの、課税庁がＫ社との取引をグロスアップ計算（手取り額から税込額を逆算する方法）により源泉所得税の計算を行っていた部分のみ誤りと判断しました。この部分についての課税処分のみ取り消しました。

　上記のようにインド法人に支払う報酬（使用料）に関する源泉徴収については、日印租税条約の規定により使用料を支払う側が源泉所得税を納税することになっています。（債務者主義）注意されください。

ＵＳＣＰＡのライセンス

　今年の２月にアメリカ合衆国のワシントン州で公認会計士（ＵＳＣＰＡ）のライセンスを登録しました。アメリカ合衆国の公認会計士は、ライセンスを継続するためには、継続教育をう受けなければなりません。３年で１２０単位、１年最低２０単位、さらに、倫理の単位も含まなければなりません。継続教育の要件を満たさなければ、ライセンスが取消となります。アメリカ合衆国の公認会計士協会は、それだけ厳重に資格の質を保つために、制度化しています。内容は、会計、税法、監査、倫理、ファイナンス、ビジネスマネジメント、情報技術など多岐にわたります。
　私はＢｅｃｋｅｒのＯｎ−Ｄｅｍａｎｄの授業を少しずつ毎朝見て、単位を取得しています。英語が苦手な私にとっては、結構大変です。

　

過大な専従者給与

　診療所を営む医師が、看護師及び事務長として診療所の業務に従事する配偶者に対し、年額１，８００万円の青色専従者給与を支払っていたところ、適正額ではないとして否認された事案の控訴審の東京高裁は、配偶者に対する給与が労務の対価として適正額を超えると判断した一審・長野地裁の判決を支持、課税処分を適法と認めていたことが分かりました（令和５年８月３日判決）。
　同判決によると、内科等の診療所を営む医師のＸは、平成２８年から平成３０年の３年間において、看護師等として診療所の業務に従事する配偶者への青色事業専従者給与を年額１，８００万円として所得税等の確定申告を行いました。課税庁はこの金額を一部否認、増額更正処分等を行ったところ、Ｘは処分を不服として提訴しました。一審・長野地裁令和４年１２月９日判決は、労務の対価として相当とは認められないとして、年間約７９０万円から８２０万円を超える額は必要経費には算入できないとして、Ｘの請求を棄却しました。
　Ｘはこの判決をなお不服として控訴しました。控訴審の東京高裁は、配偶者が看護師兼事務長として責任のある業務を担当し、労務に従事した時間もある程度長時間に及んでいたことはうかがえるものの、このことを客観的に裏付ける証拠がなく、専従者給与の額と労務との対価関係が明確であるとはいえないなどと判示し、課税処分を取り消すべき違法は認められないと判断しました。Ｘの控訴を棄却しました。

　よくある話です。配偶者の給与を大きくして節税を図っていると思われます。しかし、配偶者が充分に働いているのなら、労働を客観的に裏付ける証拠をしっかり残せばよいということになります。タイムカード、看護師としての役割の足跡、事務の仕事の足跡などしっかり管理しておきましょう。

自筆証書遺言書保管制度利用の保管申請件数が7万件超

　法務省民事局によると、今年３月末現在、自筆証書遺言書保管制度を利用した保管申請件数と実際に遺言が保管されている件数が、ともに７万件を超えたことが分かりました。
　遺言には、「公正証書遺言」と「自筆証書遺言」があり、うち自筆証書遺言は遺言者本人のみで手軽に作成でき自由度の高いものですが、相続人等に発見されなかったり、一部の相続人等により改ざんされるおそれが指摘されたことから、自筆証書遺言に係る遺言書を法務局（遺言書保管所）が保管して、その原本及びデータを長期間適正に管理する「遺言書保管制度」が令和２年７月１０日からスタートしました。
　毎年の申請状況をみると、令和２年が１万２，６３１件、３年が１万７，００２件、４年が１万６，８０２件、５年が１万９，３３６件、そして６年が３月末までで５，４４８件となり、開始からの累計で７万１，２１９件と７万件を超え、法務局が申請書類を確認して保管している件数も７万１，０３３件とこちらも７万件を突破してます。
　同制度の利用にあたっては、民法９６８条に沿った自筆証書遺言に限られ、財産目録以外の全文と作成日付及び遺言者氏名を自書し、押印します。財産目録はパソコンを利用し不動産の登記事項証明書や通帳のコピー等の資料を添付する方法でもよいです。ただし、目録の全ページに署名押印する必要があります。遺言者の死亡後、法務局から、遺言書の存在が相続人等に通知されます。通知には「指定者通知」と「関係遺言書保管通知」があり、遺言者があらかじめ指定しておく指定者通知は３名とされ、相続手続をサポートする者等も通知対象となります。

　自筆証書遺言を法務局が保管し、死後、相続人等に通知してくれるので、大変ありがたいと思います。今後、ますます利用が拡大されていくと思います。

税務署の内部事務のセンター化

　国税庁は、税務署における内部事務の効率化・高度化により、納税者の利便性や調査・徴収事務の充実・高度化を目指しています。令和３年７月から一部の税務署を対象に試行を始めていますが、これは、複数の税務署の内部事務を専担する「業務センター」に集約して処理する「内部事務のセンター化」と呼ばれるものです。
　内部事務とは、例えば申告書の入力処理や申告内容についての照会文書の発送等々です。この「内部事務のセンター化」の実施に当たっては、税理士や納税者に以下の協力を要請しているので、確認しておきたいです。
　（１）申告書、申請書等の提出は、ｅ−Ｔａｘにより提出する場合は従来どおり所轄税務署ですが、書面により提出する場合は業務センターに郵送することになります。業務センターの所在地は主に国税局内ですが、内部事務のセンター化の実施状況と合わせて、所轄の国税局のホームページ等で確認したいです。
　さらに、（２）業務センターでは、納税者や税理士に対し、内部事務を処理するため、電話や文書により問合せをすることがあるとしています。なお、この際の業務センターから送付される文書による行政指導は、所轄税務署長ではなく、所轄国税局長となる場合がある点に注意を喚起しています。
　電話による税務相談や申告書・申請書等の送付依頼は、従来どおり電話相談センター又は所轄税務署で、業務センターでは対応していません。

　じつは、先日、業務センターからお客様あてに文書が送られてきました。直ちにお客様から弊事務所へ連絡があり、内容を確認すると所得税の確定申告についてのお尋ねでした。早速、弊事務所から業務センターの担当者に連絡し、対応いたしました。お客様も冷静に対処され、こちらも安心しました。できれば、業務センターからのお尋ね文書などは、関与税理士に送っていただくと助かります。いかがでしょうか？